Art. 13a Successiewet: een dode letter in de wet?

Bij overlijden van een directeur grootaandeelhouder met zijn pensioen in de eigen B.V. worden de erfgenamen geconfronteerd met successieheffing. De aandelen van de B.V. vererven aan de erfgenamen en deze zijn onder andere over de vrijgevallen pensioenverplichting successierechten verschuldigd. Om dit te voorkomen werden in het verleden de aandelen vaak reeds bij in leven zijn van de pensioengerechtigde overgedragen aan bijvoorbeeld de kinderen. Op het moment dat dan de pensioengerechtigde komt te overlijden, vindt immers geen erfrechtelijke verkrijging plaats omdat de aandelen reeds in handen van de kinderen zijn.
 
Dit vond de wetgever niet de bedoeling van de wet en zij heeft hiertoe via de wetsfictie van artikel 13a in de successiewet opgenomen, dat in deze situaties alsnog sprake is van een fictieve erfrechtelijke verkrijging. De Hoge Raad heeft echter vorig jaar gesteld dat deze bepaling slechts geldt voor lichamen die zich (nagenoeg) uitsluitend met pensioen bezighouden, hetgeen tot uitdrukking komt in een overwaarde van maximaal 10%.

Hiermee is echter artikel 13a als het ware een dode letter in de wet geworden. Uiteraard vond de wetgever dit niet de bedoeling en inmiddels is de wet gewijzigd, waardoor het gat weer gedicht wordt.

Het lijkt dan ook verstandig om de aandelen juist niet bij in leven over te dragen, maar in handen te laten van de pensioengerechtigde. Uiteraard is het eveneens mogelijk om het pensioen af te storten bij een verzekeraar.

Indien een dergelijke situatie op u van toepassing is, lijkt het raadzaam om een en ander met uw adviseur door te spreken.

Ga naar totaaloverzicht pensioen