Dubbele heffing in box 3 bij overlijden

Bij overlijden van een erflater, die een kapitaal nalaat aan zijn erfgenaam dat in box 3 valt (inkomen uit sparen en beleggen) is er sprake van dubbele belastingheffing. In box 3 wordt op basis van de zogenaamde forfaitaire rendementsheffing over het verschil van het eindvermogen op 31 december van het betreffende jaar en het beginvermogen op 1 januari van een bepaald jaar 1,2% rendementsheffing geheven.

Het gevolg van de forfaitaire heffing is dat bij twee personen in box 3 belasting wordt geheven. Dit gebeurt zowel bij de erflater als bij de verkrijger. Het kapitaal viel immers tot het moment van overlijden in het vermogen van de erflater en daarna valt het in het vermogen van de erfgenaam. Bij overlijden na de maand juli is het effect van een dergelijke heffingsmethode dat er sprake is van dubbele belastingheffing. Het is, nu er van overheidswege gekozen is voor een forfaitair stelsel, niet mogelijk om de dubbele heffing te voorkomen. De andere kant van dit stelsel is dat indien de erflater overlijdt vóór 1 juli van een jaar, er sprake is van een heffingstekort. Op deze wijze wordt de dubbele heffing gecompenseerd, al is het niet zo dat de erflater (die merkt er toch niets meer van) en de erfgenaam die in de ongunstige situatie van de dubbele heffing verkeren, daar iets aan hebben.

Wenst u meer te weten over de fiscale gevolgen van overlijden of uw persoonlijke fiscale situatie? Raadpleeg dan uw adviseur. Deze kan u hierover meer vertellen.

Ga naar totaaloverzicht pensioen