Geen boete voor ten onrechte afgetrokken lijfrentepremies

Eerder dit jaar berichtten wij reeds over een zogenoemde ‘pre brede herwaarderings’-lijfrentepolis en het niet langer aftrekbaar zijn van de premies hiervoor. Onlangs heeft de rechtbank te Leeuwarden zich hierover wederom uitgelaten.

Met ingang van 2001 had een bestaande pre-brede herwaarderingspolis aangepast dienen te worden aan de eisen van de nieuwe belastingwetgeving om voor premieaftrek in aanmerking te kunnen blijven komen. Zo ook in het onderhavige geval dat speelde voor de rechtbank te Leeuwarden. De verzekeraar had aangegeven dat de polis diende te worden aanpast. De adviseur had echter gezegd dat dit niet nodig was. De inspecteur staat aanvankelijk de aftrek toe maar in 2003 komen de eerste vragen op. Dan blijkt de premie in het geheel niet aftrekbaar en de fiscus legt een navorderingsaanslag op met boete.

De rechtbank oordeelt op 19 juli 2006 dat de navorderingsaanslag terecht is maar de vergrijpboete van 50% niet. Dit omdat in casu de belastingplichtige bij zijn assurantietussenpersoon navraag heeft gedaan omtrent het wel of niet noodzakelijk zijn van het aanpassen van zijn polis. Opzet of grove schuld van de belastingplichtige is hier volgens de rechtbank dan ook niet aan de orde.

In de zaak die eerder dit jaar diende voor de rechtbank te Haarlem was sprake van kwader trouw van de belastingplichtige. In deze zaak valt belastingplichtige echter geen opzet of grove schuld te verwijten en oordeelt de rechtbank te Leeuwarden dan ook iets milder. Voor wat betreft de opgelegde boete kan het dus zinvol zijn om hiertegen bezwaar te maken. Uiteraard is tegen de navorderingsaanslag niets te beginnen, de aftrek is immers onterecht geweest.