Het nieuwe successierecht

In het nieuwe erfrecht worden zowel de overgebleven ouder als de kinderen ieder voor hun erfdeel belast. De ouder wordt belast voor het vermogen verminderd met de schuld aan de kinderen, de kinderen voor de vordering op de ouder. Voor de overgebleven partner is dit geen reden tot paniek. Het bedrag dat de langstlevende erft is tot EUR 468.000,- vrijgesteld van successierecht. Daarboven geldt een progressief tarief oplopend van 5% tot maximaal 27%. De kinderen komen er onder de successiewetgeving minder gelukkig vanaf. Zij hebben slechts een beperkte aftrek die van hun leeftijd afhankelijk is.

Omdat de kinderen later successierecht moeten betalen over de nalatenschap van de langstlevende ouder, is het verstandig dat de erflater dit in zijn testament zo gunstig mogelijk regelt. Dit kan door testamentair vast te leggen dat de weduwe of weduwnaar een zo hoog mogelijke rente verschuldigd is over de vordering die de kinderen hebben. Die rente hoeft namelijk pas betaald te worden als de langstlevende overlijdt. Hierdoor verkleint de nalatenschap, wat de successierechten drukt. De kinderen worden over de rente niet belast. De rente moet wel zakelijk worden vastgesteld. De leeftijd van de langstlevende ouder bij overlijden van de eerststervende ouder is daarbij belangrijk. Hoe jonger de langstlevende, hoe hoger de rente kan zijn.

Bij vererving volgens de wet moet er twee keer successierecht betaald worden over een deel van het vermogen: eenmaal door de langstlevende en vervolgens door de kinderen. Dit kan voorkomen worden door zoveel mogelijk rechtstreeks over te hevelen naar de kinderen. Dit kan o.a. door een vruchtgebruiktestament op te stellen. Het vermogen vererft dan van de eerststervende ouder rechtstreeks naar de kinderen. De langstlevende ouder heeft gedurende diens leven recht op de vruchten/gebruik van de goederen. Na overlijden krijgen de kinderen het gehele eigendom in handen, zonder successierecht verschuldigd te zijn.

Aan deze oplossing kleven wel enige fiscale nadelen. De kinderen zijn nu wel inkomstenbelasting verschuldigd over het vruchtgebruik. Bij een vordering op de langstlevende zijn ze geen inkomstenbelasting verschuldigd.