Inkoop van dienstjaren

Al jaren bestaat discussie over het inkopen van dienstjaren in de huidige pensioenregeling. Met name voor de directeur grootaandeelhouder (DGA) met zijn pensioen in eigen beheer is dit een prachtige manier om zijn pensioentekort in te lopen, maar tevens ook een behoorlijke liquiditeitsverruiming in zijn BV te creëren.

Het inkopen van de dienstjaren als zodanig levert meestal niet al te veel problemen op. De discussie met de belastingdienst gaat meestal over de fiscale lasten die hiermee gepaard gaan.

Stel dat een DGA 10 dienstjaren mag inkopen, dat dit EUR 10.000 ouderdomspensioen betreft en dat de contante waarde hiervan EUR 80.000 bedraagt, dan zou het natuurlijk leuk zijn als deze EUR 80.000 ineens kon worden toegevoegd aan de pensioenvoorziening. Dat zou immers een besparing van de vennootschapsbelasting van circa EUR 25.000 betekenen. En dat terwijl niets betaald hoeft te worden.

Het nemen van deze lasten ineens betiteld de fiscus echter veelal niet als een zakelijke last, daarmee is hij niet (in zijn geheel) aftrekbaar en ontstaat derhalve geen fiscaal voordeel.

Op 28 maart 2006 heeft de staatssecretaris van Financiën een besluit gepubliceerd omtrent de zakelijkheid van pensioenlasten. Het besluit geeft allereerst aan dat de zakelijkheid van pensioenlasten van geval tot geval beoordeeld dienen te worden. Tevens zegt het besluit dat een zuivere toezegging voor de loonbelasting niet automatisch een zakelijke last voor de vennootschapsbelasting tot gevolg heeft. Indien dit niet het geval is, kan zelfs sprake zijn van een uitdeling. Dat betekent dat de waarde van de pensioenlast ook nog eens belast is bij de DGA.
 
In het geval van inkoop van dienstjaren wordt goedgekeurd dat de inkoop van 1 jaar per resterend dienstjaar zakelijk is. Voor alle andere gevallen lijkt het raadzaam om in vooroverleg met de fiscus te treden teneinde op zijn minst te voorkomen dat sprake is van een uitdeling.

Ga naa totaaloverzicht pensioen