Inkoop van pensioen in een eindloonregeling

Bij besluit van 3 november 2004 heeft de staatssecretaris van Financiën zijn visie op inkoop van dienstjaren in een eindloonregeling gegeven. Althans voor de loonbelasting!

Reeds in eerdere bijdragen is het inkopen van dienstjaren uitgebreid aan de orde geweest. Het blijft een hele goede mogelijkheid om oude pensioentekorten op te lossen en de huidige pensioenregeling te optimaliseren. In collectieve pensioenregelingen wordt deze mogelijkheid vaak voor eigen rekening van de werknemer aangeboden. Wanneer het een directeur grootaandeelhouder betreft, is deze kostenverdeling uiteraard niet verplicht.

Het genoemde besluit geeft richtlijnen voor de bepaling van de hoogte van het pensioentekort dat ingekocht kan worden in de huidige eindloonregeling. Hierbij wordt een onderscheid gemaakt naar inkoop van dienstjaren in combinatie met waardeoverdracht en inkoop van dienstjaren gelegen voor 8 juli 1994.

Ingeval van inkoop van dienstjaren in combinatie met waardeoverdracht is het aantal in te kopen dienstjaren gelijk aan de werkelijke diensttijd bij de oude werkgever minus de fictieve dienstjaren als gevolg van waardeoverdracht.

Voor inkoop van dienstjaren gelegen voor 8 juli 1994 wordt aangesloten bij de reeds heersende systematiek bij de fiscus. Feitelijk worden er geen dienstjaren ingekocht, maar een pensioentekort op het moment van inkoop. Via een stappenplan met diverse actuariële berekeningen wordt het tekort vertaald naar dienstjaren. Bij een salarisverhoging in de toekomst zal dan ook telkens opnieuw het tekort moeten worden bepaald.

Overigens betreft het uitsluitend een besluit voor de loonbelasting. Op het besluit voor de vennootschapsbelasting inzake de verdeling van de lasten wordt nog met smart gewacht.

Inkoop van dienstjaren kan met name voor vele directeur grootaandeelhouders zeer interessant zijn. Raadpleeg uw adviseur voor uw specifieke mogelijkheden.

Ga naar totaaloverzicht pensioen