Nieuw fiscaal stelsel

Op 1 juni 1999 is de nieuwe Wet Loonbelasting in werking getreden voor wat betreft pensioenregelingen. Alle op deze datum reeds bestaande pensioenregelingen hebben tot 1 juni 2004 de tijd gekregen om aangepast te zijn aan de nieuwe fiscale bepalingen omtrent pensioenopbouw. Met name voor de directeur grootaandeelhouder betekent dit vanaf 2004 een verlaging van zijn maximaal toegestane pensioenopbouw.

De directeur grootaandeelhouder zal overwegend een eindloon pensioentoezegging hebben. Het belangrijkste kenmerk hiervan is dat elke salarisstijging leidt tot een pensioenverhoging over alle reeds verstreken dienstjaren. Dit wordt backservice genoemd. Hierdoor kan de directeur grootaandeelhouder ook daadwerkelijk op 70% van zijn laatstverdiende salaris uitkomen.

Tot aan 1 juni 2004 zal menig directeur grootaandeelhouder een jaarlijks opbouwpercentage hebben van 2,33%. Vanaf 1 juni 2004 is dit nog maximaal 2% (met kans op minder). De vraag is nu hoe de backservice wordt verkregen in het nieuwe regime. Gaat dit over de oude dienstjaren op basis van 2,33% of 2% per dienstjaar. Een belangrijke vraag voor de pensioenopbouw van een directeur grootaandeelhouder.

Op 22 april heeft de Staatssecretaris van Financiën omtrent deze problematiek een uitspraak gedaan. De backservice die ontstaat in het nieuwe regime dient tegen 2% per dienstjaar over de reeds verstreken diensttijd te gaan. Rekentechnisch betekent dit dat een gedeelte opgebouwd pensioen in het oude regime altijd in het dossier bewaard dient te blijven als een soort ‘excedent’. Dit stukje betreft het verschil tussen de werkelijk opgebouwde rechten en fictieve pensioenopbouw als deze volledig in het nieuwe regime zou hebben plaatsgevonden.

Het bovenstaande heeft nogal wat gevolgen voor de pensioenopbouw van een directeur grootaandeelhouder. Raadplaag uw adviseur omtrent de gevolgen en mogelijke oplossingen.

Ga naar totaaloverzicht pensioen