Stamrechtverplichting in de eigen BV

Het komt vaak voor dat een ondernemer een lijfrente bedingt als tegenprestatie voor het inbrengen van zijn onderneming in een BV. Dit is erg praktisch want het levert de startende BV direct extra liquide middelen op.

De lijfrenteverplichting wordt op de balans van de BV gezet en dient uiteindelijk tot uitkeringen aan de gerechtigde te gaan leiden.

In de tussentijd vermindert deze lijfrenteverplichting op de balans de fiscale jaarwinst, hetgeen betekent dat over dat gedeelte geen vennootschapsbelasting is verschuldigd. De hoogte van de verplichting is daarom van belang aangezien gesteld kan worden dat hoe groter de toevoeging aan deze reserve is, hoe lager de fiscale winst.

De waardering van de lijfrenteverplichting dient in overeenstemming te zijn met de hiervoor geldende fiscale spelregels. In de overeenkomst is vaak een rente afgesproken, die gehanteerd dient te worden bij het waarderen van de schuld. Voor oude contracten zal de afgesproken rekenrente relatief hoog zijn ten opzichte van de thans geldende marktrente.

Dit leidt vervolgens tot een tussentijds lagere voorziening dan op dit moment nodig zou zijn. De Hoge Raad heeft in verscheidene vergelijkbare zaken geconcludeerd dat in dergelijke gevallen mag worden gerekend met de huidige marktrente. Hierdoor ontstaat een hogere verplichting, hetgeen gunstig is voor de belastingplichtige.

In voorkomende gevallen lijkt het raadzaam hierover met uw adviseur te overleggen.