VPL-excedent op herhaling

Als gevolg van de per 1 januari 2005 reeds van kracht zijnde Wet VPL (aanpassing fiscale behandeling VUT/Prepensioen en introductie levensloop) zullen de pensioenberekeningen alsmede pensioenbrieven per 1 januari 2006 de nodige wijzigingen ondergaan. Met name voor de directeur grootaandeelhouder heeft dit de nodige gevolgen.

Vanaf 1 januari 2006 moet de pensioenopbouw voldoen aan de nieuwe fiscale wetgeving. 

Voor wat betreft het ouderdomspensioen is de wijziging gelegen in het feit dat vanaf 1 januari 2006 het maximale opbouwpercentage per dienstjaar (2% voor eindloon en 2,25% voor middelloon) niet meer gericht kan zijn op een vroegste pensioenleeftijd van 60 jaar, maar afgestemd dient te zijn op een leeftijd van 65 jaar. Overbruggingspensioen kan in het geheel niet meer fiscaalvriendelijk worden opgebouwd.

De per 31 december 2005 opgebouwde pensioenrechten blijven gehandhaafd. Deze pensioenrechten kunnen derhalve nog steeds op 60 jaar ingaan. Ook is het mogelijk dat de bestaande rechten worden omgerekend naar (hoger) pensioen ingaande op 65 jaar.

De verhoging van de pensioenrechten (als gevolg van de herrekening naar een latere pensioenleeftijd) levert fiscaal geen complicaties op.

Een complicerende factor bij het per 31 december 2005 opgebouwde ouderdomspensioen is dat dit pensioen veelal inclusief het zogenaamde Witteveen-excedent is. Uiterlijk per 1 juni 2004 diende de pensioenopbouw immers aan de Witteveen-wetgeving te voldoen. De pensioenopbouw tot die datum was weer gebaseerd op een (gunstiger) oud regime. Er is derhalve inmiddels sprake van pensioenopbouw in 3 verschillende regimes. Het zogenaamde Witteveen-excedent wordt echter binnen de nieuwe wetgeving niet gerespecteerd en dient dan ook binnen de nieuwe maximale fiscale grens te blijven.

Het moge duidelijk zijn dat zelfs een eenvoudige vraag als: “Hoeveel pensioen krijg ik nou eigenlijk ?” niet meer 1, 2, 3 is te beantwoorden. Het lijkt dan ook raadzaam om uw adviseur hieromtrent te raadplegen.